兩部門發(fā)布制造業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策“大禮包” 推動(dòng)政策紅利精準(zhǔn)高效直達(dá)經(jīng)營(yíng)主體

長(zhǎng)江商報(bào)消息 ●長(zhǎng)江商報(bào)記者 劉倩雯

制造業(yè)是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，為使納稅人繳費(fèi)人、財(cái)稅干部和社會(huì)公眾更加全面熟悉了解政策、更加高效準(zhǔn)確適用政策，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局編寫了《我國(guó)支持制造業(yè)發(fā)展主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）�！吨敢�》旨在使社會(huì)各界更加全面知悉支持制造業(yè)發(fā)展主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策，便捷查詢了解政策，準(zhǔn)確適用享受政策，推動(dòng)政策紅利精準(zhǔn)高效直達(dá)經(jīng)營(yíng)主體，賦能制造業(yè)高端化、智能化、綠色化，更好服務(wù)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。

《指引》包括專項(xiàng)類和普惠性、區(qū)域性政策共31項(xiàng)，每項(xiàng)政策詳細(xì)列明享受主體、享受內(nèi)容、享受時(shí)間、享受條件、申報(bào)時(shí)點(diǎn)、辦理材料、享受方式、政策依據(jù)、政策案例等9方面內(nèi)容。

2023年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)對(duì)現(xiàn)行有效的稅費(fèi)支持政策從不同角度分門別類進(jìn)行了梳理，編寫形成了包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資稅收政策、支持教育事業(yè)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策、支持科技創(chuàng)新主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策等方面的十余個(gè)政策指引，為廣大納稅人繳費(fèi)人及時(shí)了解相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策提供了更多便利。

固定資產(chǎn)加速折舊攤銷

《指引》包括專項(xiàng)類和普惠性、區(qū)域性政策共31項(xiàng)。其中，普惠性政策中支持制造業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策提出，購(gòu)入固定資產(chǎn)或軟件的企業(yè)可享受固定資產(chǎn)或購(gòu)入軟件加速折舊或攤銷政策。比如，某符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，2023年6月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值600萬(wàn)元的全新生產(chǎn)設(shè)備，當(dāng)月投入使用，企業(yè)選擇采取縮短折舊年限方法進(jìn)行加速折舊，最低折舊年限選擇3年，則2023年度可稅前扣除的折舊金額為100萬(wàn)元（600/3/12×6）。

此外，《指引》提出，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件小型微利企業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策。

普惠性政策中支持制造業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策有10項(xiàng)，包括高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策；固定資產(chǎn)或購(gòu)入軟件加速折舊或攤銷政策；制造業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊政策；增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收“六稅兩費(fèi)”政策；增值稅留抵退稅政策；研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策；小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；符合條件的用人單位減免殘疾人就業(yè)保障金政策；階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策；對(duì)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策。

每項(xiàng)政策詳細(xì)列明9方面內(nèi)容

《指引》每項(xiàng)政策詳細(xì)列明享受主體、享受內(nèi)容、享受時(shí)間、享受條件、申報(bào)時(shí)點(diǎn)、辦理材料、享受方式、政策依據(jù)、政策案例等9方面內(nèi)容，力求為納稅人繳費(fèi)人、財(cái)稅干部和社會(huì)公眾更加全面熟悉了解政策、更加便捷準(zhǔn)確適用政策提供指引。

《指引》提出，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)包括內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。例如某企業(yè)為設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，2023年度應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的75%，假定該企業(yè)僅享受西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，則該企業(yè)2020年度減免所得稅額為40萬(wàn)元（400×10%），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為60萬(wàn)元（400×25%-40）。

《指引》提出的區(qū)域性政策支持制造業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策有8項(xiàng)，包括經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免征收企業(yè)所得稅政策；設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策；注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策；中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策；新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

此外，《指引》專項(xiàng)支持制造業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策有納稅人生產(chǎn)銷售批發(fā)零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅政策；納稅人生產(chǎn)銷售批發(fā)零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅政策等13項(xiàng)內(nèi)容。

責(zé)編：ZB