新一輪增值稅改革開(kāi)打組合拳產(chǎn)生政策協(xié)同效應(yīng)

長(zhǎng)江商報(bào)消息 此次增值稅改革后，由于稅率降低，在含稅價(jià)不變的情況下，與過(guò)去相比企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額和附加稅金減少，盈利空間增加。

從另一個(gè)角度去看，刺激消費(fèi)在某種程度上也是增加供給，由于供給需要與需求匹配，因此最終消費(fèi)的增加會(huì)對(duì)企業(yè)有利，對(duì)激發(fā)市場(chǎng)活力有利。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣加大

增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣加大將會(huì)減少納稅人當(dāng)期的應(yīng)納稅額，對(duì)企業(yè)有利。此次改革關(guān)于增加進(jìn)項(xiàng)抵扣主要有三方面的政策：

第一，縮短不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限。根據(jù)世界上許多國(guó)家的不動(dòng)產(chǎn)抵扣經(jīng)驗(yàn)，通常分5年抵扣完成，我國(guó)原按2年抵扣已經(jīng)是大為縮短了抵扣的期限，此次改革改為一次性抵扣，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)而言，可以大額增加企業(yè)當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，大幅度降低企業(yè)當(dāng)前的應(yīng)納稅額，甚至將形成增值稅的留抵額。但是，由于此次增值稅改革允許企業(yè)的增量留抵額予以退稅，所以企業(yè)購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)所形成的留抵稅額若產(chǎn)生符合條件的增量還允許退稅，可以達(dá)到雙重降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

第二，新增旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣。此次改革，自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額由不允許抵扣轉(zhuǎn)為允許抵扣。這意味著企業(yè)日常所發(fā)生的差旅費(fèi)中，無(wú)論是機(jī)票、火車(chē)票、汽車(chē)票還是船票均納入了允許抵扣的范圍，增加企業(yè)的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。并且，為了盡快落實(shí)該項(xiàng)政策，政策既允許以上支出的增值稅電子普通發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)抵扣，又允許其他各種類(lèi)型的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)作計(jì)算抵扣，但需要注明旅客身份信息。由于旅客運(yùn)輸服務(wù)是許多企業(yè)日常費(fèi)用，因此，該項(xiàng)政策的調(diào)整將擴(kuò)大減稅的受惠面，打通抵扣鏈條，減少企業(yè)稅金沉淀。

第三，加計(jì)生產(chǎn)性及生活性行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。此次改革，為了減輕服務(wù)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，雖然未調(diào)整6%的稅率，但是允許其進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除10%，增加了企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以可以達(dá)到減少企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，減少資金的占用，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的積極效果。

試行期末增量留抵稅額退稅制度

今年，我國(guó)進(jìn)一步擴(kuò)大了留抵退稅的范圍，此次改革并無(wú)行業(yè)的限制，屬全行業(yè)覆蓋。但是，與以往不同的是，此次為增量留抵退稅，只有比2019年3月的留抵稅額更多的增量才允許抵扣，該政策將從2019年4月開(kāi)始，連續(xù)6個(gè)月的增量留抵稅額均為正數(shù)，并且第6個(gè)月的增量留抵額不少于50萬(wàn)元才允許在納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按法定計(jì)算的比例退還留抵稅額。

留抵退稅制度的擴(kuò)圍是建立現(xiàn)代增值稅制度的關(guān)鍵一步，只有往前推進(jìn)了才能夠解決增值稅的中性問(wèn)題，減少稅金在企業(yè)層面的沉淀，打通抵扣鏈條。但是，也必須看到留抵退稅制度的全面鋪開(kāi)會(huì)對(duì)我國(guó)的稅收管理及反避稅提出新的挑戰(zhàn)，因?yàn)轵_取退稅將直接產(chǎn)生現(xiàn)金的回報(bào)，因此，此次改革的相關(guān)規(guī)定中分別從多個(gè)方面去強(qiáng)調(diào)，只有納稅信用等級(jí)高的合法納稅人，才具備申請(qǐng)留抵退稅的條件。（第一財(cái)經(jīng)）

責(zé)編：ZB