征稅不應(yīng)毀滅社會(huì)財(cái)富

長(zhǎng)江商報(bào)消息 ■楊志勇（作者系中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員）

粗略地看，當(dāng)前中國(guó)稅收收入在18個(gè)稅種中的分布狀況是：約70%來(lái)自于增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅，20%來(lái)自于企業(yè)所得稅，6%來(lái)自于個(gè)人所得稅，其余約4%來(lái)自于剩下的12個(gè)稅種。

增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅屬于間接稅，相關(guān)稅收絕大部分由企業(yè)直接繳納。最直接感受到稅負(fù)的也是企業(yè)，這些間接稅構(gòu)成了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接負(fù)擔(dān)。企業(yè)自然而然地會(huì)成為因稅負(fù)過(guò)重而需減稅政策的第一呼吁者。全球化背景下，競(jìng)爭(zhēng)不僅局限于國(guó)內(nèi)，國(guó)際間競(jìng)爭(zhēng)的增強(qiáng)更是突出企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題的嚴(yán)重性。發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體間接稅占稅收收入的比重相對(duì)較低�？陀^地說(shuō)，間接稅負(fù)擔(dān)在一定意義上阻礙了中國(guó)本土企業(yè)的成長(zhǎng)。

征收企業(yè)所得稅可視為國(guó)家參與企業(yè)分紅，25%的企業(yè)所得稅稅率可形象地表述為國(guó)家占有企業(yè)股份的四分之一。如果考慮到企業(yè)所得稅所依據(jù)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算條件比依會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)要苛刻得多，即企業(yè)計(jì)算利潤(rùn)時(shí)所確認(rèn)的成本費(fèi)用不一定為稅務(wù)機(jī)關(guān)所認(rèn)可，那么，國(guó)家“占股”實(shí)際上超過(guò)四分之一。從創(chuàng)造財(cái)富來(lái)看，征稅所依據(jù)的成本費(fèi)用確定方式應(yīng)盡可能考慮現(xiàn)實(shí)條件。但就總體上看，企業(yè)所得稅是企業(yè)賺了錢(qián)之后才交稅，征稅基本上不會(huì)毀滅社會(huì)財(cái)富。

間接稅與此大不相同。間接稅是企業(yè)只要有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就要交稅，與企業(yè)是否賺到錢(qián)無(wú)關(guān)。企業(yè)不賺錢(qián)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身就是在毀滅社會(huì)財(cái)富。如果再考慮到間接稅負(fù)擔(dān)，那么企業(yè)毀滅財(cái)富的速度就更快了，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行所需要的保護(hù)資本的條件就不太容易具備。由此看來(lái)，需要降低間接稅在稅收收入中的地位。

直接稅比重上調(diào)就是在這樣的背景下受到重視的，既定的稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整方向是逐步提高直接稅比重。現(xiàn)實(shí)是：企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅加總約占稅收收入的四分之一。與發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體相比，個(gè)人所得稅所占比重偏低，但企業(yè)所得稅占比偏高。全球化促進(jìn)全球稅制趨同，依此，企業(yè)所得稅比重還會(huì)下降，而個(gè)人所得稅的比重需要上升。

提高直接稅比重，不見(jiàn)得非要上調(diào)直接稅負(fù)擔(dān)。間接稅比重下降，本身就意味著直接稅比重的提高。放長(zhǎng)遠(yuǎn)點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的成就一定會(huì)在直接稅中得到更充分的體現(xiàn)。

現(xiàn)在，有不少人將提高直接稅的比重寄托在房產(chǎn)稅身上。房產(chǎn)到底能夠承載多少稅負(fù)？持有房產(chǎn)的個(gè)人家庭又能負(fù)擔(dān)得起多少稅收？這是一個(gè)必須回答的問(wèn)題。如果當(dāng)前負(fù)擔(dān)已達(dá)極限，那么即使現(xiàn)實(shí)有課稅的必要性，也會(huì)因?yàn)榭尚行詶l件不具備而無(wú)法推行。

需要收多少稅，還受稅制之外的因素影響。中國(guó)有龐大的國(guó)有經(jīng)濟(jì)，但目前國(guó)有經(jīng)濟(jì)對(duì)政府經(jīng)費(fèi)的貢獻(xiàn)極其有限。不僅國(guó)企賺錢(qián)之后分紅少，而且即使分紅之后，多數(shù)資金仍在國(guó)有經(jīng)濟(jì)內(nèi)部循環(huán)。如果能夠提高國(guó)企為公共服務(wù)經(jīng)費(fèi)的貢獻(xiàn)度，那么稅收就有進(jìn)一步下調(diào)空間。

行政性收費(fèi)和政府性基金種類也不少�，F(xiàn)實(shí)中，其中又有多少屬于跑冒滴漏？數(shù)額龐大的社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)到底去哪兒了？各種國(guó)有資源占用的補(bǔ)償費(fèi)是否收齊？以此類推，如果這些收費(fèi)和基金能真正有效地利用，那么稅收下調(diào)空間豈不更大？

當(dāng)下，地方稅收入問(wèn)題更是引人注目。實(shí)際上，地方政府本該擁有的一些收入，卻未能真正足額獲取。占道停車費(fèi)，一次又一次地以調(diào)節(jié)的名義上調(diào)，但真正落到國(guó)庫(kù)的又有幾何？出租車牌照費(fèi)，有多少本應(yīng)成為地方政府的收入，而今落入牌照持有者手中？

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要有效政府，有效政府運(yùn)行需要稅收，這是稅收存在的最基本原因。選擇市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，就意味著征稅至少不能違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本原則。選擇市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，是因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)在過(guò)去數(shù)百年里所創(chuàng)造的財(cái)富是有史以來(lái)最多的，是因?yàn)楦母?5年的中國(guó)實(shí)踐表明市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能給國(guó)人帶來(lái)更多福祉。需要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，需要市場(chǎng)機(jī)制來(lái)創(chuàng)造更多的財(cái)富，那么至少不能讓稅收在其中扮演毀滅社會(huì)財(cái)富的作用。（據(jù)《上海經(jīng)濟(jì)評(píng)論》）

責(zé)編：ZB